|
KONSEY DİREKTİFİ
Avrupa Ekonomik Topluluğu'nu kuran antlaşmayı ve özellikle Antlaşmanın 99 uncu maddesini göz önünde bulundurarak;
Komisyonun önerisini dikkate alarak(*);
Avrupa Parlamentosunun görüşünü dikkate alarak(**);
Ekonomik ve Sosyal Komitenin görüşünü dikkate alarak(***);
Özel Tüketim Vergisine tabi ürünlerin genel düzenlemeleriyle ilgili hükümleri içeren 92/12/AET(****) sayılı Direktifi göz önünde bulundurarak;
Bazı madensel yağlara uygulanabilen en düşük oranlı Özel Tüketim Vergisi hükümlerini içeren 92/82/AET(*****) sayılı Direktifi göz önünde bulundurarak;
İç pazarın tam olarak çalışması amacıyla, genel tüketim kontrol sistemine tabi bütün madeni yağ ürünlerinin tanımlanmasının önemini göz önünde bulundurarak;
Bu direktifin kabul edildiği tarihten itibaren yürürlüğe giren ve birleşik nomenklatür baz alınarak yapılan tanımların faydalı olduğu göz önünde bulundurarak;
Topluluk düzeyinde bazı mecburi istisnaların koyulması gerektiğini göz önünde bulundurarak;
Diğer bazı istisna uygulamalarının Üye Devletler tarafından tercih edilmesi yada Üye Devlet toprakları içerisinde haksız rekabete yol açmayacak azalan oranların uygulanmasının uygun olduğunu göz önünde bulundurarak;
İnaların ve azalan oranların yürürlüğe konmasına yetki veren prosedürün hazırlanmasının gerekli olduğunu göz önünde bulundurarak;
İstisna ve indirilmiş oranların iç pazar üzerindeki etkilerini kontrol etmek için, bütün istisnalar ve indirilmiş oranları, kontrol prosedürlerini hazırlamanın gerekliliğini göz önünde bulundurarak;
Avrupa Toplulukları Konseyi bu Direktifi kabul etmiştir.
I. Konu
Madde 1
1. Üye Ülkeler, bu direktife uygun olarak madeni yağlara yakınlaştırılmış özel tüketim vergisi uygulayacaktır.
2.Üye Ülkeler, madeni yağlardan alınan özel tüketim vergisinin yakınlaştırılmasıyla ilgili 92/82/AET direktifine uygun olarak kendi oranlarını sabit hale getireceklerdir.
Madde 2
1. Bu direktifte belirtilen maden yağ şunları içermektedir:
a) CN (Birleştirilmiş Nomenklatüre, BN şeklinde geçecektir.) kod 2706 kapsamındaki ürünler.
b) BN kod 2707 10, 2707 20, 2707 30, 2707 50, 2707 91 00 ve 2707 99 (2707 99 30, 2707 99 50 ve 2707 99 70 hariç) kapsamlarına giren ürünler.
c) BN kod 2709 kapsamına giren ürünler.
d) BN kod 2710 kapsamına giren ürünler.
e) Doğal gaz hariç, saf kimyevi metan ve propan gazları dahil olmak üzere BN kod 2711 kapsamına giren ürünler.
f) BN kod 2712 10, 2712 20 00, 2712 90 31, 2712 90 33, 2712 90 39 ve 2712 90 90 kapsamına giren ürünler.
g) Reçine ürünleri, kullanılmış ağartıcı kimyevi maddeler, asit artıkları ve temel artıklar hariç olmak üzere BN kod 2713 kapsamına giren ürünler.
h) BN kod 2715 kapsamına giren ürünler.
i) BN kod 2901 kapsamına giren ürünler.
j) BN kod 2902 11 00, 2902 12 90, 2902 20, 2902 30, 2902 41 00, 2902 42 00, 2902 43 00 ve 2902 44 kapsamına giren ürünler.
k) BN kod 3403 11 00 ve 3403 19 kapsamına giren ürünler.
l) BN kod 3811 kapsamına giren ürünler.
m) BN kod 3817 kapsamına giren ürünler.
2. Eğer 92/82/AET direktifinde vergi oranları belirtilmeyen madeni yağlar, satış amacıyla veya kalorifer ya da motor yakıtı olarak kullanıldığında özel tüketim vergisi oranı kalorifer ya da motor yakıtlarına uygulanan oranla aynıdır.
3. 1 inci fıkrada belirtilen vergilendirilebilir ürüne ek olarak, kullanım, satış veya motor yakıtı olarak kullanılacak ürünler ya da ilave motor yağları, motor yağları olarak vergilendirilir.
Kullanım, satış yada ısınma amaçlarıyla alınan kömür, linyit, turba dışındaki hidrokarbonlar ya da diğer benzer hidrokarbonlar, madeni yağlara uygulanan özel tüketim vergisi oranında vergilendirilir.
Ancak kömür, linyit, turba veya diğer benzer katı hidrokarbonlar yada doğal gazlar 92/12/AET sayılı Direktifin 3 üncü maddesinde belirtildiği gibi vergilendirilir.
4. 1 inci fıkrada Birleşik Nomenklatüre atfen yapılan referans kodları, bu direktifin kabulüyle yürürlüğe girecektir.
II. Özel Tüketim Vergisinin Belirlenmesi
Madde 3
1. Her Üye Ülkede, madeni yağlar 150'de her 1000 litre için hesaplanan, özel tüketim vergisine tabidir. Ancak, 2(1) maddede belirtilen ürünlerde yakıt olarak kullanılan ağır yağlar, LPG ve metan için, her 1000 kg. başına özel tüketim vergisi hesaplanacaktır.
2. Üye Ülkeler, 1 inci paragrafta belirtilenin dışında, LPG, metan ve ağır yakıt yağları için özel tüketim vergileri hesaplayabilir. Ve bu hesaplama, miktarlarla orantılı olmalıdır.
Madde 4
1. Vergiye konu olan olayları belirleyen genel hükümler ve 92/12/AET direktifinde özel tüketim vergisinin ödenmesiyle ilgili hükümlerin yanı sıra, bu direktifin 2(3) üncü maddesinde belirtilen vergiye konu olaylardan birisinin gerçekleşmesinde de madeni yağlar üzerinden vergi alınır.
2. Azalan oran uygulaması yada istisna kapsamında ulusal hukuk kuralıyla belirlenen son kullanım şartının yerine getirilmemesi üzerine, Üye Ülkeler madeni yağlardan özel tüketim vergisi alabilir.
3. Madeni yağ üreten bir işletme bünyesinde tüketilen madeni yağlar, üretim yapılması amacıyla tüketildiği sürece vergiyi doğuran olay olarak değerlendirilmez.
Ancak, bu tüketimin üretim amacıyla olmaması ve özellikle araçlar için kullanılmaması halinde, bu tür tüketimler özel tüketim vergisini doğuran olay olarak değerlendirilir.
Madde 5
1. 6 ncı madde saklı kalmak üzere, 2(1) maddesinde belirtilen ürünleri üreten ya da Birleştirilmiş Nomanklatürün 27 nci bölümünün 4 üncü Ek No lu kapsamındaki işleme tabi olan bir işletme, madeni yağ üretimi yapan işletme anlamına gelmektedir.
2. 92/12/AET sayılı direktifte belirtilen kurallar saklı kalmak üzere, Üye Ülkeler yağ üretimi yapan işletmeleri göz önünde bulundurmamaktadırlar. Bu işletmeler 92/82/AET sayılı direktifte vergiden istisna tutulan madeni yağ üreten işletmelerdir.
Madde 6
Üye Ülkeler, aşağıdaki işlemleri madeni yağ üretimi olarak değerlendirmemektedir.
a) Az miktarda madeni yağ elde edilen işlemler,
b) Madeni yağı kullanan kişi eğer bu yağı kendi işinde tekrar kullanabilecek hale getirebiliyorsa ve daha önce ödenen özel tüketim vergisi, daha sonra ödenme zorunluluğu ortaya çıkan vergiden daha fazla ise, bu tür işlemler, madeni yağ üretimi olarak düşünülmez.
c) Üretim işletmesinin yada ambarın dışında, madeni yağları diğer çeşit madeni yağlarla yada materyallerle karıştırma işlemleri aşağıdaki şartları sağlarsa;
(i) Karıştırılacak her madeni yağ çeşidinin vergisi ödenmiş olmalıdır.
(ii) Daha önce ödenen özel tüketim vergisi, karışımdan alınacak özel tüketim vergisinden daha fazla olmalıdır.
Hazırlanan karışım özel kullanım dışında kullanıldığı zaman ilk şart uygulanmaz.
Madde 7
Madeni yağ stoklarının tüketimde kullanılması, özel tüketim vergi oranlarının artması yada azalmasından kaynaklanmaktadır.
Madde 8
Toplulukta uygulanan diğer hükümler saklı kalmak üzere ve özel tüketim vergisine konu olan malların tüketiminde uygulanan istisnalara ilişkin 92/12/AET sayılı direktifte belirtilen genel hükümler yanısıra, vergi kaçakçılığı ve istisnaların kanunsuz bir şekilde kullanılmasını uygulanmasını göz önünde bulundurarak, Üye Ülkeler, aşağıda belirtilenleri yakınlaştırılmış özel tüketim vergisinden müstesna tutmuştur.
a) Motor ve kalorifer yakıtı dışında kullanılan madeni yağlar,
b) Özel uçuşlar dışında hava taşımacılığında yakıt olarak kullanılmak üzere satılan madeni yağlar.
Bu direktifte belirtilen özel uçuş terimi, kişinin sahip olduğu uçağı kendisi ya da kiralama ve bir başka şekilde gerçek ya da kanuni kişilerin kamu hizmeti ve ticari amaçlar ve özellikle para karşılığı mal ya da hizmet sağlamaları dışında gerçekleştirdikleri uçuşlardır.
Üye Ülkeler jet yakıtlarını bu istisna dışında tutabilirler. (BN kod 2710 00 51)
c) Topluluk suları içerisinde (balıkçılıkta dahil olmak üzere) şahsa ait gemiler dahil olmamak üzere yapılan deniz taşımacılığında yakıt olarak kullanılan madeni yağlar özel tüketim vergisinden müstesna tutulmuştur.
Bu Direktifte belirtilen şahsa ait gemiler terimi, kişinin sahip olduğu geminin kendisi ya da kiralama ve bir başka şekilde gerçek ya da kanuni kişilerin hizmeti ve ticari amaçlar ve özellikle para karşılığı mal ya da hizmet sağlamaları dışında gerçekleştirilen taşımacılıktır.
2. Topluluğun diğer mevzuat hükümlerine engel teşkil etmeksizin, Üye Devletler mali kontrol altına alınan kullanılmış madeni yağlara uygulanan özel tüketim vergisi oranındaki indirimleri ya da istisnaları kısmen ya da tamamen uygulayabilirler. İstisnanın uygulanacağı haller ise;
a) ısı, güç ve elektrik üretme işlemlerinde;
b) mülkiyeti şahsa ait gemiler dışında, dahili su yollarında yapılacak seyrüseferlerde;
c) yolcu taşıması ve malların demiryolu aracılığı ile taşınmasında;
d) çevre dostu ürünleri yetiştirme tekniklerinin geliştirilmesiyle ilgili pilot projeler alanında ve özellikle yenilenebilir kaynaklardan elde edilen yakıtlar;
e) hava araçları ve gemilerin üretimi, geliştirilmesi, test edilmesi ve bakımıyla ilgili alanlarda;
f) özellikle tarımsal ve çiçekçilik alanlarında ormancılık ve iç balıkçılıkta;
g) taşımacılığa elverişli su yolları ve limanlarda tarama işlemlerinde istisna uygulanabilir.
3. Uygulanan oran, madeni yağlardan alınan özel tüketim vergisi oranının yakınlaştırılması ile ilgili 92/82/AET sayılı Direktifte belirtilen minimum orandan az olmamak kaydıyla, Üye Devletler endüstri ve ticari amaçla kullanılan madeni yağların bazılarına ya da tamamına, mali kontrol altında kullanılan kerosen ve/veya metan ve/veya LPG ve/veya gazyağına düşük oranlı vergiler uygular. Düşük oranlı vergilerin uygulanacağı madeni yağların kullanım alanı ise;
a) sabit motorlar,
b) inşaat ve bayındırlık işlerinde kullanılan makine ve tesisler,
c) Devlet karayolu yapımında kullanılan araçlar. Bu araçlar otobanda kullanılıyorsa indirim uygulanmaz.
4. Konsey, Komisyonun teklifini göz önüne alıp oybirliği ile hareket ederek özel politik nedenlerden ötürü Üye Devletlere istisna sınırlarını genişletme yetkisini verebilir. Bu tür bir uygulamaya giden Üye Devlet Komisyonu durumdan haberdar edecek ve gerekli ve ilgili bilgileri Komisyona verecektir. Komisyon öne sürülen uygulamayı diğer Üye Devletlere bir ay içerisinde bildirecektir.
İkinci paragrafta belirtildiği gibi Üye Devletlere bilgi verildikten sonra iki ay içerisinde Komisyon ya da Üye Devletlerden birisi konuyu Konsey'e havale etmese de Konsey, teklif edilen istisna konusunda yetki sahibidir.
5. Özellikle tam rekabet ve iç pazar çalışmasının bozulması ya da çevre koruması ile ilgili Topluluk politikası açısından 4 üncü paragrafta belirtilen indirim ya da istisnaların artık devam ettirilmeyeceğine karar verildiğinde, Komisyon, Konsey'e uygun teklifleri sunacaktır. Konsey bu teklifler üzerinde oybirliği ile karar verecektir.
6. Her türlü olayda, en geç 31 Aralık 1996'dan önce olmak üzere, Konsey, Komisyon raporunu baz alarak 4 üncü fıkrada belirtilen indirim yada istisnaları göz önünde bulundurarak durumu inceleyecek, teklifin tamamının ya da bir kısmının kaldırılıp kaldırılmayacağı, değiştirilip değiştirilmeyeceği, hüküm etkilerinin uzatılıp uzatılmayacağı konusunda Avrupa Parlamentosuna danıştıktan sonra, Komisyon teklifi hakkında oybirliği ile karar verecektir.
7. 31 Aralık 1997'den geç olmamak üzere, Konsey, Komisyonun raporuna dayanarak ve 1(b) ve 2(b)'deki istisnaların uygulanmasının çevreye verdiği etkiler ve bu istisnaların uygulanmasındaki maliyetleri göz önünde bulundurarak, Komisyonun teklifine dayanarak bu istisnaları değiştirme ya da iptal etme konusunda oybirliğiyle karar verecektir.
8. Üye Devletler, özel tüketim vergisinde iade yaparak 4 üncü fıkrada belirtilen vergi oranlarındaki istisnaları ya da indirimleri uygulamakta serbesttirler.
III. Kontroller
Madde 9
31 Aralık 1992'ye kadar Komisyon teklifi hakkında oybirliğiyle hareket ederek, Konsey, vergiden istisna tutulan madeni yağların belirlenmesi ve renklendirilmesi ya da motor yağının tabi olduğu gibi azalan orana tabi madeni yağlar için Topluluk Kurallarını kabul edebilir.
IV. Son hükümler
Madde 10
1. 31 Aralık 1992'den geç olmamak üzere Üye Devletler bu Direktife uyması gerekli kanunları, yönetmelikleri ve yönetsel hükümleri yürürlüğe koyacaktır. Üye Devletler durumu Komisyon'a hemen bildirecektir.
Üye Devletler bu tedbirleri alırken bu direktifi referans verecekler ya da bu referansı resmi yayınlarında belirteceklerdir. Referans yapma metotları Üye Devletlerce belirlenecektir.
2. Üye Devletler bu Direktifin ilgilendirdiği konularla ilgili ulusal hukuk kuralarının ana hükümlerini Komisyona bildireceklerdir.
Madde 11
Bu Direktif Üye Devletlere iletilir.
19 Ekim 1992'de Lüksemburg'da yapılmıştır.
Konsey Başkanı
(*) 21.12.1990 tarih ve C 322 sayılı R.G. s.18
(**) 15.7.1991 tarih ve C 183 sayılı R.G. s.289
(***) 18.3.1991 tarih ve C 69 sayılı R.G. s.25
(****) 23.3.1992 tarih ve L 76 sayılı R.G. s.1
(*****) Bu gazetenin 19 uncu sayfası
|