VERGİ SİRKÜLERİ
NO: 2004/27
|
KONU
|
1/1/2004 Tarihinden Geçerli Vergiden Müstesna Yurt Dışı Gündelik Tutarları
|
Bakanlar Kurulunca yayımlanan (R.G.: 27/1/2004; 25359) 2003/6722 sayılı Karar ile 6245 sayılı Harcırah Kanunu kapsamındaki kişilerin 1/1/2004 tarihinden itibaren yurtdışına yapacakları görev yolculuklarında kendilerine ödenecek gündeliklerin tutarları yeniden belirlenmiştir.
Bilindiği gibi, Gelir Vergisi Kanununun 24/2 üncü maddesine göre, Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan kurum ve kuruluşlar tarafından yönetim kurulu başkan ve üyeleri ile denetçilerine ve diğer personele ödenen gündeliklerin aynı aylık seviyesindeki
Devlet memurlarına verilen gündelik tutarına kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir.
2003/6722 sayılı Karara ekli cetvelin (II), (III), (VII), (VIII) ve (IX) numaralı sütunları vergiden müstesna yurt dışı gündelik tutarlarının ülkeler itibariyle karşılık geldiği aylık ücret seviyelerini belirlemede kullanılmaktadır. Diğer yandan, istisna uygulamasında esas alınacak aylık ücret tutarları kamu personelinin maaşlarının hesabında esas alınan katsayılara göre belirlenmektedir. 2004 yılı Bütçe Kanununda tespit edilen katsayılara göre 01/01/2004 – 30/06/2004 dönemi için vergiden istisna edilecek yurt dışı gündelik tutarlarına karşılık gelen brüt aylık tutarları aşağıdaki tabloda yer aldığı şekildedir.
|
01/01/2004 – 30/06/2004 Dönemi İçin Geçerli Brüt Aylık Tutarı (TL)
|
Esas Alınacak Sütun Numarası
|
Emsal Alınan Kadro
|
|
775.240.000 ve daha fazlası
|
II
|
Başbakanlık Müsteşarı
|
|
768.684.400 – 775.239.999
|
III
|
8000 ek göstergeli kadrolar
|
|
670.350.400 – 768.684.399
|
VII
|
5300+ ek göstergeli kadrolar
|
|
462.574.300 – 670.350.399
|
VIII
|
1-4 üncü dereceli kadrolar
|
|
462.574.299 ve daha az
|
IX
|
5-15 inci dereceli kadrolar
|
Söz konusu aylık tutarlarına göre personelin 1/1/2004 tarihinden itibaren yurt dışına yapacağı yolculuklarda kendilerine ödenecek gündeliklerin gelir vergisinden istisna edilecek tutarları 2003/6722 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına göre aşağıdaki gibidir.
|
Ülkeler
(Para Birimleri)
|
II. SÜTUN
|
III. SÜTUN
|
VII. SÜTUN
|
VIII. SÜTUN
|
IX. SÜTUN
|
|
A.B.D.
(A.B.D. Doları)
|
163
|
127
|
102
|
98
|
82
|
|
Almanya
(Euro)
|
149
|
117
|
94
|
90
|
76
|
|
Avustralya
(Avustralya Doları)
|
252
|
198
|
158
|
152
|
128
|
|
Avusturya
(Euro)
|
153
|
120
|
96
|
92
|
78
|
|
Belçika
(Euro)
|
141
|
111
|
88
|
85
|
72
|
|
Danimarka
(Danimarka Kronu)
|
1.129
|
884
|
707
|
680
|
572
|
|
Finlandiya
(Euro)
|
139
|
109
|
87
|
84
|
70
|
|
Fransa
(Euro)
|
141
|
111
|
88
|
85
|
72
|
|
Hollanda
(Euro)
|
144
|
113
|
90
|
87
|
74
|
|
İngiltere
(Sterlin)
|
106
|
83
|
67
|
64
|
54
|
|
İrlanda
(Euro)
|
138
|
108
|
86
|
83
|
70
|
|
İspanya
(Euro)
|
138
|
108
|
86
|
83
|
70
|
|
İsveç
(İsveç Kronu)
|
1.273
|
997
|
798
|
767
|
644
|
|
İsviçre
(İsviçre Frangı)
|
266
|
208
|
166
|
160
|
134
|
|
İtalya
(Euro)
|
138
|
108
|
86
|
83
|
70
|
|
Japonya
(Japon Yeni)
|
30.490
|
23.930
|
19.160
|
18.350
|
15.450
|
|
Kanada
(Kanada Doları)
|
224
|
176
|
140
|
135
|
114
|
|
Kuveyt
(Kuveyt Dinarı)
|
45
|
35
|
28
|
27
|
22
|
|
Lüksemburg
(Euro)
|
141
|
111
|
88
|
85
|
72
|
|
Norveç
(Norveç Kronu)
|
1.096
|
858
|
686
|
660
|
554
|
|
Portekiz
(Euro)
|
138
|
108
|
86
|
83
|
70
|
|
Suudi Arabistan
(Suudi A. Riyali)
|
556
|
436
|
348
|
335
|
282
|
|
Yunanistan
(Euro)
|
138
|
108
|
86
|
83
|
70
|
|
Diğer Ülkeler
(A.B.D. Doları)
|
141
|
111
|
88
|
85
|
72
|
Gelir vergisinden istisna edilen gündelik uygulamasında aşağıdaki hususlara dikkat edilmelidir:
1) Aylık ücret tutarlarına göre belirlenen gündelik tutarının vergiden istisna edilen tutarı aşmadığı hallerde bu ödemelerden sadece damga vergisi kesintisi yapılacaktır. İstisna tutarı aşan gündelik ödendiği durumda aşan kısım, ücretlinin içinde bulunduğu gelir dilimine karşılık gelen vergi oranı ve damga vergisi dikkate alınarak brütleştirilmek suretiyle gelir vergisi kesintisine tabi tutulacaktır.
2) Yurt dışı gündeliklerin TL cinsinden tahakkuku, yabancı paranın T.C. Merkez Bankasınca ilan edilen döviz satış kuru esas alınarak yapılmalıdır.
3) Yurt dışı seyahatin ilk 10 günü için vergiden istisna gündelik tutarı %50 zamlı olarak hesaplanacaktır.
4) Birden fazla ülkeyi kapsayan seyahatlerde, her ülke için ilgili olduğu gündelik tutarı kalış süresiyle orantılı olarak dikkate alınmalıdır.
5) Yurt dışında yatacak yer için ödenen ve belgelendirilen giderlerin, vergiden istisna edilen gündelik tutarlarının %40’ını aşması halinde, aşan kısmın %70’inin ayrıca vergiden istisna edilerek ödenmesi mümkündür. Ancak ek olarak ödenecek bu tutar, vergiden istisna gündelik tutarının; aylık seviyesi 768.684.400.-TL’nı aşanlar için %100’ünden, diğerleri için %70’inden fazla olamaz.
Gündelik verilen personelin yurt içi ve yurt dışı seyahati ile ilgili yemek ve konaklama giderleri ayrıca belge karşılığında kendisine ödeniyor ve bu belgeler gider veya maliyet olarak dikkate alınıyorsa, ödenen gündelik tutarının tamamının brütleştirilerek ücret olarak vergilendirilmesi gerekir.
Yukarıda yer verilen konuyla ilgili ek bilgiye ihtiyaç duyduğunuzda lütfen tarafımızla irtibata geçiniz.
Saygılarımızla,
DRT Denetim Revizyon Tasdik
Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.