Mükelleflerin 2006 yılına ilişkin kurumlar vergisini beyan ederken göz önünde bulundurması gereken konular aşağıdaki gibidir:
1. Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnasından Yararlanma Koşulu
Yeni Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin 1/b hükmüne göre yurtdışı iştirak kazançları istisnasından yararlanabilmek için söz konusu kazançların 15 Nisan 2007 tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekmektedir.
2. 2007 Yılında Yatırım İndirimi Tercihinin Yapılması İçin Son Tarih 10 Mayıs 2007
2007 yılında da yatırım indiriminden faydalanmak isteyen mükellefler tercihlerini 2007 yılı birinci geçici vergi dönemi beyannamesinin verildiği tarih olan 10 Mayıs 2007’ye kadar bildirmeleri gerekmektedir.2007 yılı için yatırım indiriminden faydalanma tercihini kullanan mükellefler, eski Kurumlar Vergisi Kanunu hükümlerine tabi olacak ve % 30 oranını uygulayacaklardır.
3. Serbest Bölgelerde Yabancı Para Cinsinden Defter Tutulamayacak
2004 yılında serbest bölgelere getirilen yeni düzenlemeler ile serbest bölgeler Vergi Usul Kanunu hükümlerine tabi olmuştu. Böylece yasal defterlerin YTL cinsinden tutulması zorunlu hale gelmişti. Ancak 348 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile sadece serbest bölgede ayrı bir şirket olarak kurulup faaliyet gösteren tüzel kişiler (bunların serbest bölge dışındaki şubeleri hariç) ile yine serbest bölgede faaliyet gösteren gerçek kişilere yabancı para cinsinden defter tutulmasına izin verilmiştir. Yeni Kurumlar Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerin Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde defter tutmaları, belge ve kayıt düzenine uymaları gerektiği açıklanmıştır. Buna göre, 348 Nolu Tebliğ halen yürürlükte olduğundan yukarda belirtilenlerin dışındakilerin (örneğin Türkiye’deki tam mükellef kurumların serbest bölge şubelerinin) YTL cinsinden defter tutmaları gerekmektedir.”
4. İş Avansları da Örtülü Sermaye Uygulamasında Dikkate Alınmalıdır
Yeni Kurumlar Vergisi Kanununun 1 Seri Nolu Genel Tebliğinde belirtildiği üzere iş avansları da örtülü sermaye uygulamasında dikkate alınacaktır.
5. Enflasyon Düzeltmesi ile İlgili Hatırlatmalar
Enflasyon düzeltmesi ile ilgili Vergi Usul Kanununun geçici 25 inci maddesinde yapılan düzenlemeye göre, 31.12.2003 tarihi itibariyle son beş hesap dönemi içinde aktife giren maddi duran varlıklar, mali duran varlıklar ve özel tükenmeye tabi varlıklar ile stokların maliyet ve alış bedelleri içinde yer alan ve tevsik edilebilen reel olmayan finansman maliyetinin ilgili varlığın maliyet veya alış bedelinden düşülmesi öngörülmüştür. Ayrıca amortisman süresi bitmemiş olan kıymetlere ilişkin maliyet veya alış bedelinden düşülen reel olmayan finansman maliyetinden amortisman ayrılmamış olan tutarların 2004 ve sonraki dönemlerde, beş yılda ve eşit taksitte dönem kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması hükme bağlanmıştır. Buna göre, söz konusu hükümler çerçevesinde hesaplanan reel olmayan finasman maliyetlerinin 1/5’inin 2006 yılı kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde indirim olarak dikkate alınması gerekmektedir.
Yine, Vergi Usul Kanununun geçici 25 inci ve mükerrer 298 inci maddeleri hükümlerine göre, pasif kalemlere ilişkin enflasyon farklarının tasfiye veya herhangi bir suretle başka bir hesaba nakledilmesi veya işletmeden çekilmesi vergiye tabi olup bu tutarların vergi matrahına ilave edilmesi gerekmektedir.Ancak, öz sermaye kalemlerine ilişkin enflasyon farkları düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilecek veya sermayeye ilave edilebilecek ve bu işlemler kar dağıtımı sayılmayacaktır.
Diğer bir konu ise, yine Vergi Usul Kanununun geçici 25 inci maddesi hükmü gereğince, 31.12.2003 tarihi itibariyle düzeltme işlemine konu olan amortismana tabi olmayan iktisadi kıymetlerin 2006 yılı içinde satılması sonucu zarar oluşması halinde, düzeltilmiş değerle düzeltme öncesi değer arasındaki farka isabet eden zarar kısmı vergi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınamayacaktır.