Eurobond Gelirlerinin Vergilendirilmesi

 

Gerçek kişilerce elde edilen Eurobond gelirlerinin vergilendirilmesine ilişkin , Gelir İdaresi Başkanlığınca internet sitesinde taslak halinde yayınlanmış olan 258 seri no’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde aşağıdaki açıklamalara yer verilmiştir.

 

 

 

2006 yılı içinde, 26/07/2001 tarihinden önce ihraç edilen Eurobondlardan elde edilen faiz gelirlerinin, 18.000.-YTL’lik beyan sınırını aşması halinde, tamamının yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.

 

31/12/2007 tarihine kadar uygulanmak üzere, 26/07/2001- 31/12/2005 tarihleri arasında ihraç edilen Eurobondlardan elde edilen faiz gelirlerinden, 2006 yılı için , 191.089,20.-YTL’lik istisna tutarı düşüldükten sonra kalan tutarın, 18.000.-YTL’lik beyan sınırını aşması halinde, bu tutarın tamamının yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.

 

01/01/2006 tarihinden sonra ihraç edilen Eurobondlardan elde edilen faiz gelirlerinin, 18.000.-YTL’lik beyan sınırını aşması halinde, tamamının yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.

 

 

G.V.K’nun 86. maddesi gereğince, dar mükellef gerçek kişiler tarafından elde edilen ve tamamı Türkiye’de stopaj yoluyla vergilendirilmiş olan menkul sermaye iratları için yıllık beyanname verilmeyecek, diğer gelirler için beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyan edilmeyecektir.

 

Dar mükellef gerçek kişilerce, Eurobondlardan elde edilen faiz gelirleri, stopaj oranı % 0 (sıfır) olmasına rağmen, vergi uygulamalarında stopaj yoluyla vergilendirilmiş kabul edildiğinden, tutarı ne olursa olsun, diğer gelirlerin beyanı halinde de beyannameye dahil edilmeyecektir.

 

 

Eurobondların alım-satım kazancı, satıştan elde edilen yabancı para tutarının YTL karşılığından, alım esnasında ödenen yabancı para tutarının YTL karşılığı ve varsa alım-satım giderlerinin düşülmesi sonucu hesaplanır.

 

 

2006 yılı içinde, 26/07/2001 tarihinden önce ihraç edilen Eurobondlardan elde edilen alım-satım kazançları, maliyet bedeli endekslemesi yapıldıktan sonra, tutarı ne olursa olsun beyan edilecektir.

 

Kazancın tespitinde, maliyet (iktisap) bedeli, menkul kıymetin elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere Türkiye İstatistik Kurumunca belirlenen toptan eşya fiyat endeksindeki artış oranında artırılarak tespit edilecektir. Ancak, bu endekslemenin yapılabilmesi için artış oranının % 10 veya üzerinde olması şarttır.

 

 

31/12/2007 tarihine kadar uygulanmak üzere, 26/07/2001- 31/12/2005 tarihleri arasında ihraç edilen Eurobondlardan alım-satım kazancı elde edilmesi durumunda, maliyet bedeli endekslemesi yapıldıktan sonra bulunacak kazanç tutarından, 2006 yılı için 191.089,20.-YTL’lik istisna tutarı düşüldükten sonra kalan tutar ne olursa olsun beyan edilecektir.

 

01/01/2006 tarihinden sonra ihraç edilen Eurobondlardan alım-satım kazancı elde edilmesi durumunda, maliyet bedeli endekslemesi yapıldıktan sonra bulunacak kazanç, tutarı ne olursa olsun beyan edilecektir.

 

 

Yurt dışında ihraç edilen Eurobondların yine yurt dışında yerleşik kişiler tarafından Türkiye’de yerleşik bir kuruluşta hesap açılması suretiyle Türkiye’de alım-satımının yapılması halinde elde edilen değer artış kazançları Türkiye’de vergiye tabi bulunmaktadır.

 

G.V.K’nun 101. ve 107. maddeleri gereğince, dar mükelleflerin değer artış kazancı elde etmeleri halinde, vergilendirmeye esas kazanç, dar mükellef gerçek kişinin daimi temsilcisi tarafından kazancın elde edildiği tarihten itibaren 15 gün içerisinde münferit beyanname ile beyan edilir.

 

Öte yandan, G.V.K’nun Mükerrer 81. maddesi gereğince, dar mükelleflerin yabancı sermaye mevzuatına göre ilgili mercilerden izin almak suretiyle, Türkiye’ye bizzat getirdikleri nakdi veya ayni sermaye karşılığında iktisap ettikleri menkul kıymetleri elden çıkarmalarından doğan değer artış kazançlarının hesabında kur farkından doğan kazançları dikkate alınmamaktadır.

 

Dolayısıyla, dar mükellef gerçek kişilerin Eurobond alım-satımından elde ettikleri değer artış kazançlarının hesabında, kur farkları dikkate alınmayacağı gibi maliyet (iktisap) bedeli endekslemesi de yapılmayacaktır.

 

Eurobondların yurtdışında yerleşik ve dar mükellefiyet esasında vergilendirilen gerçek kişiler ve kurumlarca, Türkiye’de yerleşik kurumlardan sadece alış veya bu kurumlara sadece satış işleminin yapılmış olması durumunda; alış veya satış işlemini yapan

Türkiye’de yerleşik kurumların bu işlem nedeniyle herhangi bir tarhiyata muhatap tutulması veya söz konusu dar mükellef kişi ve kurumlardan herhangi bir vergi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır.

 

 

Eurobond gelirleri ile birlikte, birden fazla gelir unsurundan gelir elde edilmesi durumunda 11/02/2004 tarih ve 16 numaralı Gelir Vergisi Sirkülerinde yapılan açıklamaların dikkate alınması gerekmektedir.

 

Tam mükellefiyete tabi mükelleflerin yabancı memleketlerde elde ettikleri kazanç ve iratlar için mahallinde ödedikleri benzer vergiler G.V.K’nun 123. madde hükümleri çerçevesinde, Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinin yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmından indirilebilecektir.

 

Dar mükellef gerçek kişiler için yapılan vergilendirmede, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları dikkate alınacaktır.

Eurobondlardan ticari işletmelerce elde edilen faiz geliri ve değer artış kazancının tespitinde ticari kazanç hükümleri uygulanacaktır.