1-Emlak Vergisi
Bina Vergisi ile Arsa ve Arazi Vergisini ifade eder.
a-Bina Vergisi
Binalar, Bina Vergisine tabidir.
Bina Vergisinin mükellefi, binanın maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa binaya malik gibi tasarruf edendir.
Bir binaya paylı mülkiyet halinde malik olanlar, hisseleri oranında mükelleftir. Elbirliği mülkiyetinde malikler vergiden müteselsilen sorumludur.
Bina Vergisinin matrahı, binanın bu Kanun hükümlerine göre tespit edilen vergi değeridir.
Bina Vergisinin oranı konutlarda binde 1.5, diğer binalarda ise binde 3'tür.
b-Arsa ve Arazi Vergisi
Arsa ve araziler, Arsa ve Arazi Vergisine tabidir.
İmar planı içinde bulunan parsellenmiş araziler arsa sayılır.
Arsa ve Arazi Vergisinin matrahı, arsa ve arazinin bu Kanun hükümlerine göre tespit edilen vergi değeridir.
Arsa ve Arazi Vergisinin oranı, arsalarda binde 5, arazilerde ise binde 2'dir. Bu oranlar, 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu’nun uygulandığı yerlerde yüzde 100 artırımlı uygulanır.
Arsa ve Arazi Vergisinin oranı, arsalarda binde 5, arazilerde ise binde 2'dir.
2-İlan ve Reklam Vergisi
İlan ve Reklam Vergisinin mükellefi, ilan ve reklamı kendi adına yapan veya yaptıran gerçek veya tüzel kişilerdir.
İlan ve Reklâm Vergisi aşağıdaki matrah ve tarifelere göre alınır:
Tarifeler: (YTL)
a)Dükkân, ticari ve sınaî müesseseler ile serbest meslek erbabı tarafından levha, yazı, resim ve benzeri vasıtalarla yapılan sabit ilan ve reklâmların beher metrekaresinden yıllık olarak......... 100
b)İlan ve reklamların;
1-Karada ve suda sefer yapan her türlü taşıt aracının içine veya dışına konulanların metrekaresinden yıllık olarak ........................................................................................................40
2-Gökyüzünde uçak, helikopter, balon, zeplin ve benzeri araçlar kullanılarak yapılanların metrekaresinden günlük olarak..................................................................................................... 10
c)Cadde, sokak ve kaldırımlarda, binaların üzerinde, cephe ve yanlarında belli bir süre için yapılan ilan ve reklâmların metrekaresinden haftalık olarak ........................................................10
d)Işıklı veya projeksiyonlu ilan ve reklamlarda;
1-Metrekare başına yıllık olarak.................................................................................................. 100
2-Direk veya bir kaide üzerinde yükseltilen ve alanı 10 metrekareye kadar olanlardan metrekare başına yıllık olarak....................................................................................................................... 150
3-Direk veya bir kaide üzerinde yükseltilen ve alanı 10 metrekare ve daha fazla olanlardan metrekare başına yıllık olarak...................................................................................................... 200
e)Mahiyeti ne olursa olsun belli bir süre için asılan veya yapıştırılan diğer afiş ve benzerlerinin her birinin metrekaresinden haftalık olarak..................................................................................... 2
3-Eğlence Vergisi
Eğlence Vergisinin mükellefi, eğlence yerlerini işleten veya vergiye konu faaliyetleri düzenleyen gerçek veya tüzel kişilerdir.
Eğlence Vergisinin matrahı;
a) Bilet, jeton, marka veya manyetik kartla girilen veya eğlenilen yerler için, bağış veya başka adlar altında alınan paralar da dahil, giriş bedeli.
b) Bilet, jeton, marka veya manyetik kartla girilmesi zorunlu olmayan eğlence yerleri için günlük olarak belirlenen bedel.
c) Bar, pavyon, gazino, gece kulübü, taverna, diskotek, kabare ve dansing gibi eğlence yerleri için günlük olarak belirlenen bedeldir.
Eğlence Vergisi aşağıdaki oran ve tarifelere göre alınır:
a) Bilet, jeton, marka veya manyetik kartla girilen hipodrom, araba yarışı, sinema, konser, lunapark, sirk, spor müsabakaları ve benzeri eğlencelerden yüzde......................................10 YTL.
b) Bilet jeton, marka veya manyetik kartla girilmesi zorunlu olmayan;
1) Bar, pavyon, gazino, gece kulübü, taverna, diskotek, kabare ve dansing gibi eğlence yerlerinden
günlük .............................................................................................................. 80 YTL,
2) Internet salonları ve her türlü makine ile oyun oynanan yerlerden günlük ...................... 5 YTL,
3) Kahvehane, kıraathane ve kafe gibi eğlence yerlerinden günlük ..................................... 4 YTL.
4-Şans Oyunları Vergisi
Şans Oyunları Vergisinin mükellefi, vergiye konu faaliyetleri düzenleyen gerçek veya tüzel kişilerdir.
Şans Oyunları Vergisinin matrahı;
a)Spor-Toto, Skor-Toto, Süper-Toto, Spor-Loto, Gol 7, İddaa ve benzeri oyunlarda oynanan kolon bedeli,
b)Tertip ve çekiliş düzenleme hakkı münhasıran Milli Piyango İdaresi Genel Müdürlüğüne ait olan şans oyunlarının:
1) Lisansının peşin bedelle verilmesi halinde; Sayısal Loto, Şans Topu, On Numara ve benzeri oyunlarda oynanan kolon bedeli, Piyango, Hemen Kazan ve benzeri oyunlarda satılan her bir biletin bedeli,
2) Lisansın hasılat paylaşımı suretiyle devredilmesi halinde şans oyunları ile ilgili olarak her ne ad altında olursa olsun tahsil edilen paralardan, ödenecek ikramiye, işletici payı, idare payı ve Savunma Sanayii Destekleme Fonu payı düşüldükten sonra kalan tutar,
3) Milli Piyango İdaresi Genel Müdürlüğünce düzenlenmesi halinde şans oyunları ile ilgili olarak her ne ad altında olursa olsun tahsil edilen paralardan, oyun bedeli ile birlikte tahsil edilen Katma Değer Vergisi, İdare tarafından ödenecek ikramiye, Savunma Sanayii Destekleme Fonu payı için ayrılan karşılıklar, dönem giderleri ve yatırım harcamaları düşüldükten sonra kalan tutar.
c)At yarışlarında oynanan müşterek bahisler ile diğer her türlü müşterek bahislerde katılma bedelidir.
Şans Oyunları Vergisi aşağıdaki oran ve tarifelere göre alınır:
a) Spor-Toto, Skor-Toto, Süper-Toto, Spor-Loto, Gol 7, İddaa ve benzeri oyunlarda her bir kolondan 2 Ykr.
b) Birinci fıkranın (b) bendinin;
1) (I) numaralı alt bendinde ver alan Sayısal Loto, Şans Topu, On Numara ve benzeri oyunlardan her bir kolon için 2 YKr. Piyango, Hemen Kazan ve benzeri oyunlarda ise her bir bilet için 10 YKr’den az olmamak üzere bilet bedelinin yüzde 20’si.
2) (2) ve (3) numaralı alt bentlerinde belirtilen tutarın yüzde 100'ü.
c) Milli Piyango İdaresi Genel Müdürlüğünün şans oyunlarına ilişkin lisansı devrettiği kuruluşun sözleşmede belirlenen şans oyunlarını fiilen oynatmaya başladığı tarihe kadar, Sayısal- Loto, Şans-Topu, On Numara ve benzeri oyunlarda her bir kolon için 2 YKr.
d) At yarışlarında oynanan müşterek bahisler ile diğer her türlü müşterek bahislerde 10 YKr'den az olmamak üzere her bir katılma bedelinin yüzde 25'i.
5-Elektrik ve Gaz Tüketim Vergisi
Elektrik, hava gazı, doğal gaz ve likit petrol gazı tüketimi, Elektrik ve Gaz Tüketim Vergisine tabidir.
Elektrik ve Gaz Tüketim Vergisinin mükellefi, elektrik, hava gazı, doğal gaz ve likit petrol gazı tüketenlerdir.
Elektrik ve Gaz Tüketim Vergisinin matrahı, tüketilen elektrik, hava gazı, doğal gaz ve likit petrol gazının satış bedelidir.
Elektrik ve Gaz Tüketim Vergisinin oranı; hava gazı, doğal gaz ve likit petrol gazı ile imalat ve üretimde kullanılan elektrikte yüzde 1, diğer elektrik tüketimlerinde yüzde 5'tir.
6-Konaklama Vergisi
Otel, motel, tatil köyü, pansiyon gibi tesis ve yerlerde konaklama, Konaklama Vergisine tabidir.
Konaklama Vergisinin mükellefi, konaklama tesislerinde konaklayanlardır.
Konaklama tesislerini işletenler, Konaklama Vergisini tahsil ederek mükellefler adına yetkili idareye ödemekten sorumludur.
Konaklama Vergisinin matrahı, günlük yeme, içme ve yatak ücretleri dahil olmak üzere, mükelleflerce ödenen toplam konaklama bedelidir.
Konaklama Vergisinin oranı, günlük toplam konaklama bedelinin yüzde 3’üdür.
7-Çevre Temizlik Vergisi
Belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde bulunan ve çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan konut, işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalar, Çevre Temizlik Vergisine tabidir.
Konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 20 YKr, diğer belediyelerde 15 YKr olarak hesaplanır.
İşyerleri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait Çevre Temizlik Vergisi aşağıdaki tarifeye göre alınır ve büyükşehirlerde yüzde 25 artırımlı uygulanır.
|
|
|
Yıllık vergi tutan (YTL)
|
|
|
|
Bina Grupları
|
1. Derece
|
2. Derece
|
3. Derece
|
4. Derece
|
5. Derece
|
|
1. Grup
|
1.400
|
1.120
|
840
|
700
|
560
|
|
2. Grup
|
850
|
670
|
500
|
420
|
340
|
|
3. Grup
|
560
|
450
|
340
|
280
|
225
|
|
4. Grup
|
280
|
225
|
170
|
140
|
115
|
|
5. Grup
|
170
|
140
|
100
|
85
|
70
|
|
6. Grup
|
85
|
70
|
50
|
40
|
30
|
|
7. Grup
|
30
|
25
|
18
|
15
|
12
|
Belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan, ancak su ihtiyacını belediye su şebekesi haricindeki kaynaklardan karşılayan konutlara ilişkin Çevre Temizlik Vergisi, yukarıdaki tarifenin altıncı grubunun dördüncü derecesi üzerinden hesaplanır.
İkinci fıkradaki tarifede yer alan bina grupları, mahallin sosyal ve ekonomik farklılıkları, binanın kullanım şekli ve büyüklüğü de dikkate alınarak Bakanlar Kurulu tarafından belirlenir.
Belediye meclisi, bulundukları mahallin sosyal ve ekonomik farklılıkları ile büyüklüklerini de dikkate alarak binaların hangi dereceye gireceğini tespit etmeye yetkilidir.
8-Kaynak Suyu ve İşlenmiş Su Vergisi
İşlenmiş sular ile kaynak sularının özel kaplara doldurularak satışa sunulması, Kaynak Suyu ve İşlenmiş Su Vergisine tabidir.
Kaynak Suyu ve İşlenmiş Su Vergisinin mükellefi, suyu özel işaretli kaplara doldurup satanlardır.
Kaynak Suyu ve İşlenmiş Su Vergisi aşağıdaki tarifeye göre alınır:
Verginin miktarı
Kap başına
Özel kap cinsi (YTL)
a) 1 litreye kadar olan şişe ve benzeri kaplardan 0,01
b) 1-5 litreye kadar olan kaplardan 0,03
c) 5-25 litreye kadar olan kaplardan 0,05
d) 25 litreden büyük kaplardan 0,10
9-Harçlar
a-Geçici Kullanım Harcı
Yetkili idare meclisleri tarafından belirlenmiş alanların geçici olarak kullanımı, Geçici Kullanım Harcına tabidir. (madde 48)
Geçici Kullanım Harcının mükellefi, birinci fıkra uyarınca belirlenen yerleri geçici olarak kullananlardır.
- Geçici Kullanım Harcı aşağıdaki tarifeye göre alınır:
Harcın miktarı
Geçici kullanım şekli (YTL)
a) 48. madde uyarınca belirlenen yerlerin geçici kullanımı metrekare başına günlük........... 2
b) Hayvan sahiplerinin geçici kullanımında:
1) Küçükbaş hayvan başına, günlük.................................................................................... 0.5
2) Büyükbaş hayvan başına, günlük....................................................................................... 2
c) Taşıtların geçici olarak park edilmesi durumunda:
1) Her taşıt için saatte......................................................................................................... 2
2) Her taşıt için günlük....................................................................................................... 7
d) Taksi duraklarından taksi başına, yıllık.............................................................................. 30
b-Hayvan Kesimi Muayene ve Denetleme Harcı
Özel kişi ve kuruluşlarca işletilen mezbaha, kombina ve kanaralarda kesilen hayvanların kesim öncesi muayenesi ve satışa arz edilecek etlerin sağlık bakımından muayene ve denetlenmesi, Hayvan Kesimi Muayene ve Denetleme Harcına tabidir.
Hayvan Kesimi Muayene ve Denetleme Harcının mükellefi, hayvan veya satışa arz edilecek etin sahibidir.
Hayvan Kesimi Muayene ve Denetleme Harcı, hayvan başına aşağıdaki tarifeye göre alınır:
Harcın miktarı
Hayvanın cinsi (YTL)
a) Küçükbaş 1
b) Büyükbaş 5
c) Kümes hayvanı 0,01
c-İnşaat Harcı
İlaveler dahil her türlü inşaat, İnşaat Harcına tabidir.
Konutların işyerine dönüştürülmesi halinde ek harç alınır.
Binalarda yapılacak ilaveler, ilave inşaat miktarı üzerinden harca tabi tutulur.
İnşaat Harcının mükellefi inşaat ruhsatını alanlar, ruhsatsız başlanılan inşaatlarda ise inşaat ruhsatı almak zorunda olanlardır.
İnşaata ruhsatsız başlanması halinde, 3194 sayılı İmar Kanunu’nun ilgili hükümlerine göre ruhsat verilmesi mümkün olan inşaatlar için harç alacağı doğmuş sayılır.
Binanın kullanış tarzının değiştirilmesi halinde mükellef, binanın sahipleridir.
İnşaat Harcının matrahı, konut veya işyerinin inşaat alanıdır.
Konut inşaatlarında özel garaj ve özel depo gibi müştemilat inşaat alanına dahil, çatı, sığınak, merdiven kovası, asansör boşluğu, garaj, depo, kömürlük, kalorifer ve kapıcı dairesi gibi ortak yerlerden gelen paylar ise hariçtir.
İşyeri inşaatlarında müştemilat ve ortak yerlerin tümü inşaat alanına dahildir. İnşaat Harcı aşağıdaki tarifeye göre alınır:
m2 başına
İnşaatın cinsi (YTL)
a) Konut inşaat alanı
1) 100 metrekareye kadar 0,5
2) 101-120 m2 1
3) 121-150 m2 1,5
4) 151-200 m2 2
5) 201 metrekare ve üstü 3
b) İşyeri inşaat alanı
1) 25 metrekareye kadar 2
2) 26-50 m2 3
3) 51-100 m2 4
4) 101-200 m2 5
5) 201 metrekare ve üstü 6
c) Yer altı ve yer üstüne döşenecek boru ve kablonun her bir metresi için 2
d-Yapı Kullanma İzni ve Cins Değişikliği Harcı
Binalara yapı kullanma izni verilmesi ve arsa veya arazi üzerine inşa edilecek bina ve sair tesisler nedeniyle tapuda yapılacak cins değişikliği işlemi Yapı Kullanma İzni ve Cins Değişikliği Harcına tabidir.
Yapı Kullanma İzni ve Cins Değişikliği Harcının mükellefi, yapı kullanma iznini ve cins değişikliği işlemini talep eden gerçek ve tüzel kişilerdir.
Yapı Kullanma İzni ve Cins Değişikliği Harcının matrahı, yapı kullanma izninin verildiği tarihteki Emlâk Vergisi değeridir.
Yapı Kullanma İzni ve Cins Değişikliği Harcının oranı, Emlak Vergisi değerinin binde 17'sidir.
e-Çeşitli Harçlar
e1-İmarla ilgili harçlar
Aşağıda belirtilen imarla ilgili harçlar yetkili idarece tahsil olunur.
a) 3194 sayılı İmar Kanunu’na göre ilk kez yapılan veya istek üzerine gerçekleştirilen müteakip parselasyon işlemleri ile arazi ve arsa düzenleme işlemleri Parselasyon Harcına,
b) Verilecek ifraz ve tevhit kararları İfraz ve Tevhit Harcına,
c) Proje tasdik işlemleri Plan ve Proje Tasdik Harcına,
d) Zemin, yol ve kanal açma izni verilmesi, yapım ve yıkım artığı malzeme ile toprak kazısının taşınması için belediyelerce yer gösterilmesi ve bu yerlerin tesviyesi Zemin Açma İzni ve Toprak Hafriyatı Harcına, tabidir.
e2-Kayıt ve Suret Harcı
Yetkili idare ve bağlı müesseselerinden istenecek her türlü kayıt, harita, plan ve krokilerin suretleri, Kayıt ve Suret Harcına tabidir.
e3-İşyeri Açma İzni Harcı
Ruhsatının bu Kanunda belirtilen yetkili idareden alınıp alınmadığına bakılmaksızın bir işyerinin açılması, İşyeri Açma İzni Harcına tabidir.
e4-Muayene, Ruhsat ve Rapor Harcı
Mevzuat gereğince alınması zorunlu veya isteğe bağlı olan ve yetkili idare veya bağlı kuruluşları tarafından yapılan sağlık, fenni muayene, tahlil ve kontrol işlemleri sonucunda verilecek olan ve bu Kanunla başka bir harca tabi tutulmayan ruhsat rapor ve belgeler Muayene, Ruhsat ve Rapor Harcına tabidir.
Çeşitli harçlara ait tarifeler
Bu bölümde yazılı çeşitli harçlar aşağıdaki tarifeye göre alınır:
Harcın miktarı
Harcın cinsi (YTL)
a) İmarla ilgili harçlar, metrekare başına;
1) Parselasyon Harcı
i) Meskûn olmayan mahalde ilk parselasyon işlemleri 0,15
ii) Meskûn mahalde ilk parselasyon işlemleri 0,50
iii) İstek üzerine parselasyon işlemleri 0,15
2) İfraz ve Tevhit Harcı 0,15
3) Plan ve Proje Tasdik Harcı 0,15
4) Zemin Açma İzni ve Toprak Hafriyatı Harcı
i) Toprak, metreküp başına 0,30
ii) Kanal, metreküp başına 1
b) Kayıt ve Suret Harçları;
1) Sayfa başına 0,30
2) Harita, plan ve krokiler, metrekare başına 10
c) İşyeri Açma İzni Harcı, metrekare başına 1
d) Muayene, Ruhsat ve Rapor Harcı, belge başına 10
10-Harcamalara Katılma Payları
a-Yol Harcamalarına Katılma Payı
Belediye ve mücavir alan sınırları içinde belediyeler veya belediyelere bağlı müesseseler tarafından:
a) Yeni parke, beton veya asfalt yol yapılması.
b) Mevcut parke, beton veya asfalt yolların en az yüzde 40 oranında genişletilmesi.
c) Yağmur suyu kanalı yapılması,
hallerinde bu yolların iki tarafında bulunan veya başka bir sola çıkışı olmayan ve bu soldan yararlanan taşınmazların sahiplerinden Yol Harcamalarına Katılma Payı alınır.
Yolların, kaldırımlar da dahil olmak üzere onbeş metreden fazla genişliklerine düşen giderler belediyelere ait olup katılma payına konu teşkil etmez.
İki ve daha fazla yol kenarında bulunan taşınmazlar için, asıl cepheyi teşkil eden yola ilişkin katılma payı tam, diğer yollara ait pay yarım olarak hesaplanır.
b-Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı
Belediye ve mücavir alan sınırları içinde belediyelerce veya belediyelere bağlı müesseselerce, yeni kanalizasyon tesisi yapılması veya mevcut kanalizasyon tesislerinin kapasitelerinin artırılması halinde, bunlardan faydalanan taşınmazların sahiplerinden Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı alınır.
Birden fazla yola kenarı bulunan taşınmazlara ilişkin payın hesabında, bunların yalnız kanalizasyona bağlandıkları yola ait kanalizasyon giderleri dikkate alınır.
c-Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı
Belediye ve mücavir alan sınırları içinde belediyelerce veya belediyelere bağlı müesseselerce yeni içme suyu tesisleri yapılması veya mevcut şebeke tesislerinin kapasitelerinin artırılması halinde, bunlardan yararlanan taşınmazların sahiplerinden, Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı alınır.
Birden fazla yola kenarı bulunan taşınmazlara ilişkin payın hesabında, bunların sadece suya bağlandıkları yola ait su tesislerinin giderleri dikkate alınır.
Harcamalara katılma payı, hizmet dolayısıyla yapılan harcamaların tamamı üzerinden hesaplanır. Özel Devlet yardımları, karşılıksız fon tahsisleri, bu işler için yapılacak bağış ve yardımlar ve istimlâk bedelleri gider toplamından indirilir. Bu indirim yapıldıktan sonra katılma payının hesabında esas alınacak değer, yatırımın Bayındırlık ve İskan Bakanlığı tarafından tespit ve ilan edilen birim fiyatlara göre hesaplanacak tutarını aşamaz.
Yol Harcamalarına Katılma Payı, bu hizmetin yapıldığı yollara cephesi olan, Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı ile Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı ise hizmetten faydalanan taşınmaz sahipleri arasında ve bu maddeye göre hesaplanan katılma payı toplamının ilgili taşınmazların Emlak Vergisi değerine oranlanarak dağıtılması suretiyle hesaplanıp tahakkuk ettirilir.